[부동산 / 상속세(2)] 상속세 신고서를 작성하는 방법 | 신고기한과 신고방법 | 미납시 불이익 알아보기

안녕하세요. 돈마니 사장님입니다.

이전 글 [부동산/상속세(1)]에서는 상속세란 무엇인지와 납부의무자, 과세대상, 납부책임에 대해 알아보았는데요. 오늘은 상속세의 신고서 작성방법과 신고기한, 신고방법, 미납 시 불이익에 대해 알아보도록 하겠습니다.

부동산 상속세(2)

 

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상속세의 신고방법과 신고기한, 신고서 작성방법

 

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▶ 목 차

1. 상속세 신고서 제출 하는 곳은?
2. 상속세 신고서 및 납부서 작성방법은?
3. 상속세 신고시 제출 서류는?
4. 상속세 신고기한은?
5. 상속세를 신고 납부하지 않았을 때 불이익은?

 

1. 상속세 신고서 제출 하는 곳은?

(1) 세무서 방문 제출 방법

상속세 신고서는 사망자(피상속인)의 주소지를 관할하는 세무서에 제출해야 하는데요, 다만 상속개시지가 국외인 경우에는 국내에 있는 주된 상속재산의 소재지를 관할하는 세무서에 제출하게 되고, 실종선고 등으로 피상속인의 주소지가 불분명한 경우에는 주된 상속인의 주소지를 관할하는 세무서에 제출하게 됩니다.

사망자(피상속인) 거주지 여부	상속세 신고서 제출하는 곳
국내 주소지를 둔 경우	사망자(피상속인)의 주소지 관할 세무서
국내 주소지가 없는 경우	사망자(피상속인)의 국내에 있는 주된 상속재산 소재지 관할 세무서
실종선고 등 주소지 불분명한 경우	상속인의 최종주소지 관할 세무서

 

(2) 전자신고 방법

상속세 신고서는 국세청 홈텍스를 통해 상속세 전자신고를 할 수 있습니다. 상속세의 정기신고 뿐만 아니라 기한 후 신고 및 수정신고도 전자신고로 가능하며, 세무대리인의 신고 편의를 위해 세무회계 관련 프로그램을 활용한 파일변환 신고를 제공하고 있다고 합니다.

▶ 국세청 홈텍스 이용한 상속세 전자신고 방법
국세청 홈텍스 홈페이지 접속 → 신고/납부 → 세금신고 → 상속세

 

상속세 전자신고 방법 - 국세청 홈텍스

 

(3) 상속세 자동계산 방법

상속인들이 상속세를 쉽게 계산할 수 있는 프로그램을 홈텍스에서 제공하고 있으니 직접 계산을 해보셔도 됩니다.

▶ 국세청 홈텍스 이용한 상속세 자동계산 방법
국세청 홈텍스 홈페이지 접속 → 세금모의계산 → 상속세 자동계산

 

상속세 자동계산 방법 - 국세청 홈텍스

 

2. 상속세 신고서 및 납부서 작성방법은?

상속세 신고서는 아래 순서대로 작성하며, 작성후에는 납부서를 작성하게 됩니다.

작성순위	작성순서
1	상속개시전 1~2년 이내 처분한 재산과 채무부담 내역 및 사용처 소명 명세서
2	상속인별 상속재산 및 평가명세서
3	채무·공과금·장례비용 및 상속공제 명세서
4	배우자 상속공제 명세서
5	상속세 과세가액계산명세서
6	상속세 과세표준 신고 및 자진납부계산서

 

3. 상속세 신고시 제출 서류는?

상속세 신고를 할때는 필수적으로 제출해야 하는 상속세 서류가 있으며, 아래와 같습니다.

상속세 신고서 필수 제출서류	1. 상속세 과세표준신고 및 자진납부계산서
	2. 상속세 과세가액 계산명세서
	3. 상속인별 상속재산 및 그 평가명세서
	4. 채무·공과금·장례비용 및 상속공제명세서
	5. 배우자 상속공제 명세서
	6.상속개시전 1(2)년 이내 재산처분·채무부담 내역 및 사용처소명명세서

 

4. 상속세 신고기한은?

(1) 상속세 납부의무가 있는 자는 상속세 신고서를 상속개시일이 속하는 달의 말일부터 6월 이내에 관할세무서에 제출해야 합니다. 다만 말일이 되는 날이 빨간 날일 때는 그다음 날까지 임.

(국내 거주자의 상속세 신고기한의 예시)

사망일(상속개시일)	상속세 신고기한
2022년 3월 10일	2022년 9월 30일까지 임
2022년 1월 10일	2022년 7월 31일까지이나, 해당일이 토, 일요일로 최종 기한은 2022년 8월 2일까지 임

(2) 사망자(피상속인)이나 상속인 전원이 비거주자인 경우에는 상속개시일이 속하는 달의 말일부터 9월 이내에 관할 세무서에 신고서를 제출해야 합니다. 다만 말일이 되는 날이 빨간날일 때는 그다음 날까지 임.

(국내 비거주자의 상속세 신고기한의 예시)

사망일(상속개시일)	상속세 신고기한
2022년 3월 10일	2022년 12월 30일까지 임
2022년 1월 10일	2022년 10월 31일까지이나, 해당일이 토, 일요일로 최종 기한은 2022년 11월 1일까지 임

 

5. 상속세를 신고 납부 하지 않았을 때 불이익은?

(1) 가산세 적용 및 세액공제 3% 미적용

상속세를 신고기한 내에 신고서를 제출하게 되면 신고세액공제 3%를 적용받아 절약할 수 있게 되지만, 만약 신고기한내에 신고서 미제출 시에는 세액공제 3% 혜택을 적용받지 못하고 특히 가산세를 추가 부담하게 됩니다.

(상속세 미신고 및 과소신고시 가산세 표)

상속세 가산세 내용	가산세액
일반 무신고 가산세	일반 무신고납부세액 x 20%
부정 무신고 가산세	일반 무신고납부세액 x 40%
일반 과소신고 가산세	일반 과소신고납부세액 x 10%
부정 과소신고 가산세	부정 과소신고납부세액 x 40%

과소신고라고 검증되었지만 아래의 경우에는 과소신고 가산세를 적용하지 않습니다.

과소신고를 하였으나, 과소신고 가산세 미적용 사유

신고 당시 소유권에 대한 소송 등으로 상속재산이 미확정 상태인 경우

공제 적용에 착오가 있었던 경우

상속재산 평가가액에 차이가 있을 경우

 

(2) 납부지연가산세 추가 적용

상속세의 납부를 지연하는 경우에는 가산세 + 납부지연가산세가 추가로 부담되게 됩니다.

납부를 지연한 경우 납부지연가산세 적용
납부지연 가산세	미납 납부세액 x 미납기간 x 이자율
미납기간	납부기한의 다음날부터 완납일 또는 납세고지일까지 기간
이자율	10만분의 22

 

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